俗話(huà)說：窮人割肉繳稅，富人花式避稅。個稅起征點上調到5000元的消息對工(gōng)薪階層而言無疑是個好消息，但緊接着富人們卻迎來了一(yī)個噩耗：随着9月初CRS正式實行，全球征稅時代終于到來了，富人們的巨額财産也無處隐匿、無法避稅了。

       所謂CRS（Common Reporting Standard），是指金融賬戶涉稅信息自動交換标準。在CRS框架下(xià)，各國政府将會互助合作，相互通報對方公民在自己國家的财産信息，以共同打擊納稅人利用跨國信息不透明進行逃稅漏稅以及洗錢等行爲。

       過去(qù)，新加坡、加拿大(dà)、澳大(dà)利亞、新西蘭、英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、百慕大(dà)、盧森(sēn)堡、巴哈馬……這些國家或地區由于不征稅或者稅負極低，因此以往一(yī)直都被富人們當做是避稅天堂。現在随着這些國家和地區紛紛承諾參與金融賬戶涉稅信息自動交換标準并落實相關協議條款，有錢人們的如意算盤也就落空了。

       CRS涉及的人群主要有兩類，一(yī)類是持有境外(wài)資(zī)産的中(zhōng)國稅務居民，另一(yī)類是擁有境内資(zī)産的外(wài)國稅務居民。所以這裏就要澄清一(yī)個誤區，那就是并不是所有有錢人銀行賬戶裏的錢都要被申報，如果你超級有錢，但是你沒有海外(wài)銀行賬戶或者其他金融資(zī)産，那麽你就不在CRS的申報範圍内。

       舉例來說，假設某中(zhōng)國境内土豪A在避稅國家之一(yī)的加拿大(dà)金融機構擁有個人金融賬戶，那麽從本月開(kāi)始，這個土豪的個人信息以及賬戶收入所得就會被加拿大(dà)金融機構收集，并被上報給加拿大(dà)稅務機關，然後再由加拿大(dà)稅務機關向中(zhōng)國稅務總局進行信息交換，中(zhōng)國稅務部門就此将掌握土豪A海外(wài)金融賬戶的資(zī)産狀況。

       另一(yī)方面，對于定居在中(zhōng)國的外(wài)籍人士來說，并不是說你不是中(zhōng)國國籍就可以不用進行信息交換了。比如Michael是個美國人，但是因爲工(gōng)作原因長期居住在中(zhōng)國，那麽他事實上的身份就是中(zhōng)國的“稅收居民”，因此他在境外(wài)的個人金融賬戶信息就需要交換給中(zhōng)國的稅務部門，而不是美國稅務部門。一(yī)旦發現他在海外(wài)有巨額收入，那麽他還是要給中(zhōng)國稅務部門補繳個稅的。

       CRS的實施，還堵上了富人們通過在海外(wài)創辦空殼公司來達到避稅目的的這條路。其實我(wǒ)(wǒ)們所熟知(zhī)的互聯網三巨頭BAT在“避稅天堂”之一(yī)的加勒比海地區的開(kāi)曼群島也都注冊有自己的公司。小(xiǎo)編過去(qù)也經常在企查查、天眼查上看到不少注冊在英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島、百慕大(dà)等島國的公司，這些公司從公開(kāi)信息來看往往規模很小(xiǎo)，而且名不見經傳，給人感覺就是家坑爹的皮包公司。其實呢，事情并沒有那麽簡單。其中(zhōng)一(yī)些公司很有可能就是某個富豪爲了避稅而注冊的一(yī)家離(lí)岸公司。

       所謂離(lí)岸公司，就是指不在公司注冊地經營，而在公司注冊地以外(wài)經營的公司。作爲一(yī)種商(shāng)業組織形式，離(lí)岸公司不僅限于公司(有限、無限、控股、免除、國際商(shāng)業公司、股份、公衆公司等)，還包括信托基金和合夥企業等形式，所以我(wǒ)(wǒ)們經常可以看到一(yī)些迷你型的民營金融公司或者私募基金也會注冊在像開(kāi)曼群島之類的地方。

       之所以把公司注冊在這些離(lí)岸地區，原因跟在境外(wài)開(kāi)設個人金融賬戶是一(yī)樣的，因爲這些離(lí)岸地區對前來注冊登記并設立的公司隻收取極少的年度管理費(fèi)，稅負極低或者壓根兒就不收稅，監管方面也很寬松，外(wài)彙無管制，而且對公司股東信息、股權比例、收益狀況等給予高度保密，這就方便了有錢人借道這些離(lí)岸空殼公司來轉移資(zī)産和避稅。

       但是在CRS正式實施後，利用跨境空殼公司作爲避稅工(gōng)具的時代将一(yī)去(qù)不複返。比如，商(shāng)人B在開(kāi)曼群島注冊了一(yī)家空殼公司進行投資(zī)，且這家空殼公司持有香港銀行賬戶。那麽這家空殼公司不僅在開(kāi)曼群島不用繳稅，而且因爲之前在香港和中(zhōng)國内地也沒有申報繳稅，所以公司利潤隻要不分(fēn)配到個人股東層面，在現行稅法下(xià)，B就無需繳稅。但是，在CRS的規定下(xià)，香港銀行需穿透這家空殼公司，并識别出其背後的實際控制人B。所以最後，中(zhōng)國稅務部門依然可以以受控關聯公司的名義将這家沒有商(shāng)業實質的空殼公司取得的利潤視同B個人直接取得而征稅。

       正所謂“上有政策，下(xià)有對策”。雖然CRS讓富人們的資(zī)産難以隐匿，但是那些有錢人們還是可以通過将金融資(zī)産轉換爲房産、實物(wù)貴金屬等非金融資(zī)産來規避CRS的監管。另外(wài)，人壽保險、離(lí)岸信托等金融工(gōng)具在隔離(lí)個人和企業資(zī)産、靈活安排收益、合理籌劃稅務、降低稅收等方面也依然具有優勢。